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澳门官方游戏平台网址有关国营城市建设综合开辟公司接受新的银行付账方法等若干会计管理难题的鲜明(失效)

规范的项目管理和财会建帐制度是企业技术开发费加计抵扣的基础工作。现推荐一种企业技术开发费单独建帐的规范办法,供企业参考。一、科目设置。财务部门在管理费用-技术开发费下按立项的项目设立明细分类帐。运用财务软件记帐的企业,要在年初初始设置时就在“管理费用”下设置“技术开发费”二级科目,在“技术开发费”下按“××项目”设置“工资”等三级科目,以后可随时增减三级科目。即:管理费用
-技术开发费-××项目 -技术开发人员工资 -折旧费 -图书资料费 -差旅费
-材料消耗费
……其它二、票据管理。公司相关部门要对项目技术开发费票据及时注明归属,为分类计算项目技术开发费提供依据。三、入帐。企业财务部门根据项目技术开发提供的原始资料进行归类、分摊计算并及时记账。四、企业技术开发费单独建帐范本

发文单位:江苏省国家税务局

发文单位:财政部 中华人民共和国财政部

文  号澳门官方游戏平台网址有关国营城市建设综合开辟公司接受新的银行付账方法等若干会计管理难题的鲜明(失效)。:苏国税发[1999]366号

澳门官方游戏平台网址有关国营城市建设综合开辟公司接受新的银行付账方法等若干会计管理难题的鲜明(失效)。发布日期:1989-10-27

发布日期:1999-8-20

执行日期:1989-10-27

各省辖市国家税务局,常熟市国家税务局,苏州工业园区、张家港保税区国家税务局,省局直属分局:

根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)废止

  为了进一步加强企业所得税的征收管理,规范企业技术开发费的税前扣除管理,根据国家税务总局《关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》规定,结合我省实际,制定《企业技术开发费税前扣除管理办法》,现印发给你们,请贯彻执行。

关于国营城市建设综合开发企业采用新的银行结算办法等若干会计处理问题的规定

  附件:企业技术开发费税前扣除管理办法

根据中国人民银行1988年发布的《银行结算办法》和其他有关财务制度的规定,现对国营城市建设综合开发企业采用新的银行结算办法等若干会计处理问题,规定如下:

  企业技术开发费税前扣除管理办法

一、关于企业采用新的银行结算办法有关业务的核算

  第一条 为正确执行企业所得税政策法规,加强企业所得税规范化管理,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》及有关规定,制定本办法。

1.增设“4141应收票据”和“7211应付票据”两个科目(“应付工资”和“其他应付款”科目编号分别改为“7241”和“7251”)。

澳门官方游戏平台网址有关国营城市建设综合开辟公司接受新的银行付账方法等若干会计管理难题的鲜明(失效)。  第二条 纳税人实际发生的技术开发费,允许在缴纳企业所得税前扣除。

“应收票据”科目核算企业因销售建>产品等而收到的商业汇票,包括商业承兑汇款和银行承兑汇票。

  第三条 技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。包括以下项目:

澳门官方游戏平台网址 ,企业因销售建>产品等而收到承兑的商业汇票时,借(增)记本科目,贷(增)记“销售”科目;如果企业的应收帐款改用商业汇票结算时,收到购买单位承兑的商业汇票,借(增)记本科目,贷(减)记“应收帐款”科目。商业汇票到期收回款项时,借(增)记“银行存款”等科目,贷(减)记本科目。如果到期的商业承兑汇票因承兑人无力支付而被银行退回时,应借(增)记“应收帐款”等科目,贷(减)记本科目。

澳门官方游戏平台网址有关国营城市建设综合开辟公司接受新的银行付账方法等若干会计管理难题的鲜明(失效)。澳门官方游戏平台网址有关国营城市建设综合开辟公司接受新的银行付账方法等若干会计管理难题的鲜明(失效)。  新产品设计费,工艺规程制定费,设备调整费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,中间实验费,研究机构人员的工资,研究设备的折旧,与新产品的试制和技术研究有关的其他经费,委托其他单位进行科研试制的费用。

澳门官方游戏平台网址有关国营城市建设综合开辟公司接受新的银行付账方法等若干会计管理难题的鲜明(失效)。企业需要资金,持未到期的商业汇票向银行贴现按扣除贴现息后的净额,借(增)记“银行存款”等科目,净额小于商业汇票面额的部分,借(增)记“管理费用”科目,按商业汇票面额,贷(减)记本科目。贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行帐户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知时,借(增)记“应收帐款”科目,贷(减)记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款帐户余额不足,银行作逾期贷款处理时,借(增)记“应收帐款”科目,贷(增)记“流动资金借款”科目。

  第四条 前条所述研究机构人员工资,可按实际发生额计入管理费用,在年终计算应纳税所得额时,按税法规定予以纳税调整。

企业应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一商业汇票的种类、号数、签发日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日和贴现净额、以及收到日期和收回金额等详细资料。商业汇票到期结清票款后,应在备查簿内逐笔注销。

  前条所述研究设备的折旧,是指用于研究开发的专用设备的折旧。研究设备的折旧年限可不受国家有关规定的限制,以新产品、新技术、新工艺的研制开发年限为折旧年限,但最短折旧年限不少于三年。经省辖市国家税务局批准,研究设备可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。

“应付票据”科目核算企业因购买器材、办理工程价款结算等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

  第五条 纳税人为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备,单台价值在10万元以下的,经省辖市国家税务局审核批准后,可一次计入管理费用,并允许税前扣除。关键设备是指企业为开发新技术、研制新产品所需的主要的、不可缺少的设备。

企业购买器材、办理工程价款结算等而开出、承兑的商业汇票,借(增)记“器材采购”、“土地开发支出”、“房屋建设支出”、“配套工程支出”、“代建工程支出”等科目,贷(增)记本科目。企业开出、承兑的用以抵付应付帐款的商业汇票,借(减)记“应付帐款”科目,贷(增)记本科目。支付银行承兑汇票的手续费,借(增)记“管理费用”科目,贷(减)记“银行存款”等科目。收到银行支付到期票据的付款通知,借(减)记本科目,贷(减)记“银行存款”科目。

  第六条 纳税人为研制开发的新产品、新技术、新工艺,验证、补充相关数据,确定完善技术规范或解决规模生产的关键技术进行中间试验,其中试设备的折旧年限,报经县(市)国家税务局批准,可在国家规定同类折旧年限的基础上加速50%.第七条 纳税人发生的技术开发费比上年实际增长10%(含10%)以上的,经省辖市国家税务局审核批准,允许再按技术开发费实际发生额的50%,抵扣当年度的应纳税所得额。

企业应设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称,以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销。

  第八条 纳税人技术开发费比上年增长达到10%以上,其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额,可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分;超过部分,当年和以后年度均不再予以抵扣。

2.在“资金平衡表”(会开01表)资金占用方”“应收帐款”(43行)后增设“应收票据”项目(列44行),反映企业自购房单位等收到而尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据。根据“应收票据”科目期末余额填列。在资金来源方“应付帐款”项目后增设“应付票据”项目(列71-1行),反映企业开出、承兑的尚未到期付款的应付票据,根据“应付票据”科目期末余额填列。

  亏损企业发生的技术开发费可以据实扣除,但不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。

二、关于企业按规定开支业务招待费的核算

  第九条 国税机关对企业技术开发费税前扣除审批的程序如下:

根据财政部《关于国营企业业务招待费开支有关规定的通
知》中有关企业正常经营过程中发生的一些必要的招待费用在管理费中专项据实列支的规定,企业应在“管理费用”科目中增设“业务招待费”明细科目,核算企业正常经营过程中发生的按规定在企业管理费中列支的招待费用。发生的上述费用,借(增)记“管理费用--业务招待费”科目,贷(减)记“银行存款”等科目。

  (一)纳税人进行技术开发须先立项,并编制技术项目开发计划和技术开发费预算。

在“管理费用明细表”(会开05表)“坏帐损失”项目(20行)后增设“业务招待费”项目(列21行)。原“其他”项目21行改为25行,并在“其他”项目后增设“小计”项目(列26行)。

  (二)技术开发项目立项后,纳税人要及时向所在地主管国税机关提出享受第七条所述优惠政策的申请,并附报如下资料:

三、关于周转房摊销和利息支出的核算

  1、技术开发立项书、开发计划、技术开发费预算等有关资料;

(一)关于周转房摊销的核算

  2、县(市)以上科技行政主管部门或计经委等部门出具的技术开发项目确认(鉴定)书或批准件。因特殊情况纳税人无法提供此类资料的,应在申请报告中详细说明新产品、新技术、新工艺的性能、发展前景、在国际、国内的应用状况以及未取得确认(鉴定)书或批准件的原因;

为简化周转房摊销的核算方法,对于能够分清周转房摊销对象,可直接计入项目开发成本的,可直接计入有关成本核算对象的“土地征用及拆迁补偿费”成本项目;对于不能直接计入成本核算对象的周转房摊销,企业可先在“管理费用”科目归集,月份终了,按其应分摊的对象单独分配计入有关成本核算对象的“土地征用及拆迁补偿费”成本项目。企业可在“管理费用”科目中增设“周转房摊销”明细科目,核算企业按月计提的不能直接计入成本核算对象的周转房摊销数额。

  3、国税机关要求的其他资料。

在“管理费用明细表”(会开05表)“小计”项目(26行)后,增设“周转房摊销”项目(列27行),反映企业在年度内计提的不能直接计入成本核算对象的周转房摊销数额。根据“管理费用”科目所属“周转房摊销”明细科目的本年借(增)方发生额填列。

  主管国税机关对上述资料审核无误后,及时层报省辖市国家税务局。省辖市国家税务局审核后,下达技术开发项目立项确认书(见附件1)。

(二)关于利息支出的核算

  (三)年度终了后一个月内,纳税人根据国税机关下达的技术开发项目确认书以及技术开发费实际发生额、增长比例等情况,向所在地主管国税机关提交抵扣应纳所得额的申请报告,并附报以下资料:

为了便于归集发生的流动资金借款利息,在“管理费用”科目中增设“利息支出”明细科目,核算企业按规定支付的应计入开发项目成本的利息支出,包括流动资金借款利息、实发公司债券利息及商业汇票贴现利息等(减利息收入)。企业支付利息时,借(增)记“管理费用--利息支出”科目,贷(减)记“银行存款”科目。月份终了,应将“管理费用”科目所属“利息支出”明细科目的数额单独分配计入有关成本核算对象的“利息支出”成本项目。

  1、省辖市国家税务局下达的技术开发项目立项确认书;

在“管理费用明细表”(会开05表)“周转房摊销”项目(27行)后,增设“利息支出”项目(列28行),反映企业年度内实际发生的利息支出(已减利息收入)的数额。根据“管理费用”科目所属“利息支出”明细科目本年借(增)方发生额分析填列。对于取得的利息收入,应在该项目中用(减利息收入__元)形式反映。“利息支出”项目后的“合计”项目由原22行改为30行。

  2、抵扣年度会计决算报表;

四、关于多种经营业务的核算

  3、抵扣年度企业所得税纳税申报表;

开办工业、商业、饮食业务业等多种经营业务的企业增设
“2211多种经营支出”科目,并在“销售”科目中增设“多种经营”明细科目,在“利润”科目中增设“多中经营利润”明细科目。

  4、企业技术开发费税前抵扣申请审批表(见附件2);

“多种经营支出”科目核算企业开展多种经营业务所发生的各项支出。包括工业支出、商业支出、饮食业务业支出和商品房售后业务支出等。企业应按多种经营业务的种类,在“多种经营支出”科目中设置相应的明细科目,如“工业支出”、“商业支出”、“饮食业务业支出”、“商品房售后业务支出”等,在明细科目下,再按支出的类别、成本核算对象、成本项目设置明细帐进行明细核算。从事工业生产的附属单位可按需要在“已完开发产品”科目中增设“工业产品”明细科目,核算库存工业产成品的实际产本。

  5、国税机关要求的其他资料。

“销售--多种经营”明细科目,核算企业开展多种经营业务所发生的经营收入、经营成本、应纳税金的经营利润。企业应根据多种经营种类在本明细科目下设置明细帐进行明细核算。

  主管国税机关对当年度实际发生的技术开发费及增长比例要认真审核把关,在此基础上签署意见后层报省辖市国家税务局批准抵扣。

“利润--多种经营利润”科目,核算企业开展多种经营业务实现的利润(或亏损)。企业应根据多种经营的种类在本明细科目下设置明细帐进行明细核算。

  第十条 纳税人未取得省辖市国家税务局审核确认书或年度终了后未在规定期限内报所在地主管国税机关的,其发生的技术开发费,不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法,但可以据实扣除。

在资金平衡表”(会开01表)中增设“工业生产支出”项目(列32行),反映开展多种经营业务的企业所属工业生产单位期末在产品的实际成本。根据“多种经营支出”科目所属有关明细科目的期末余额填列。

  第十一条 纳税人发生的技术开发费,凡国家财政和上级部门拨付的部分,不得在税前扣除,也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。

在“利润表”(会开02表)中增设“多种经营利润”项目(列25行),并在该项目下设置“其中:‘工业利润’(列26行)、‘商业利润’(列27行)、‘饮食业务业利润’(列28行)、‘商品房售后业务利润’(列29行)项目,分别反映企业开展多种经营业务利润的实现情况。根据“利润”科目所属“多种经营利润”明细科目的记录填列。“利润表”原25行-29行改为30行-34行。

  第十二条 工业类集团(以下称集团公司),根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高,投资数额大,由集团公司统一组织开发的项目,需要向所属企业集中提取技术开发费的,报经国家税务总局或省国家税务局审核批准,可以集中提取技术开发费。技术开发费的集中提取原则上仅限于集团公司的全资子公司。

  第十三条 集团公司及其所属企业跨省、自治区、直辖市的,集团公司集中提取的技术开发费,由国家税务总局或总局授权的集团公司所在地的省级国家税务局审批;集团公司及其所属企业在我省境内的,其集中提取的技术开发费,一律由省国家税务局批准。

  第十四条 集团公司向所属企业提取技术开发费,须在每一纳税年度7月1日前由集团公司向有权国税机关申请;超过规定期限的,不予受理。

  第十五条 集团公司向有权国税机关申请集中提取技术开发费时,应提供以下资料:

  1、集中提取技术开发费的申请报告;

  2、技术开发项目立项确认书;

  3、项目预算、资金来源及使用的具体计划;

  4、所属企业名单、经营地点、集团公司的出资比例、集中收取技术开发费的预计金额及分摊数额;

  5、上年度集团公司会计决算报表;

  6、集团公司技术开发费预(决)算审批表(见附件3);

  7、上年度集团公司所得税纳税申报表;

  8、税务机关要求提供的其他资料。

  第十六条 技术开发费的提取一般以经审核的技术开发费的预算数为基数采取定额分摊的办法。集团公司所属企业依照有权国税机关批准上交的技术开发费,出具批准文件和缴款证明,经主管国税机关审核后,允许税前扣除,但不作为计算增长比例的数额。

  第十七条 集团公司发生的技术开发费,凡国家财政、上级主管部门拨付以及向所属企业收取的部分,不得在税前扣除,也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数计算抵扣应纳税所得额。

  第十八条 集团公司发生的技术开发费应单独核算,对未单独核算或核算不清的,不得享受抵扣应纳税所得额的优惠政策。集团公司必须按规定的范围、用途使用技术开发费。开发项目年内未完成的,应在年度终了后一个月内向主管国税机关报送《技术开发费预(决)算审批表》,办理年度结算手续,经省国家税务局审核批准后,其技术开发费的年终结余部分可结转下一年度使用。逾期不办理的,其技术开发费结余应计入集团公司当年应纳税所得额计征企业所得税;开发项目完成后,集团公司应及时对技术开发费的收支及结余情况进行清算,并向当地主管国税机关报送技术开发费预(决)算审批表,技术开发费的结余部分应并入集团公司当年度应纳税所得额计征所得额。

  第十九条 对纳税人申报不实或申报不符合税收法规规定的技术开发费,国税机关有权调整其税前扣除额或抵扣的应纳税所得额;对纳税人故意弄虚作假骗取技术开发费税前扣除和抵扣应纳税所得额的,以及未经批准擅自抵扣应纳税所得额的,税务机关除责令其纠正外,并可根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定予以处罚。

  第二十条 各级国税机关应按照国家统一的税收规定和本办法,严格规范技术开发费具体项目的开支范围和标准,认真履行审批程序,严格审核、审批技术开发费的税前扣除和抵扣应纳税所得额;对集团公司经批准向所属企业提取技术开发费的,应建立技术开发费预算和决算制度、跟踪检查和监督制度。

  第二十一条 本办法适用于国有、集体企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业和联营企业。

  第二十二条 本办法从一九九九年一月一日起执行。以前有关规定与本规定有抵触的,以本规定为准。

  附件:1、技术开发项目立项确认书(略)

  2、企业技术开发费税前抵扣申请审批表(略)

  3、技术开发费预(决)算审批表(略)

  江苏省国家税务局
一九九九年八月二十日

 

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